增值税留抵退税为制造业“提气”！相关知识点快拿小本记下来
发布时间：2019-10-17 14:33 浏览次数：631783次
增值税期末留抵退税政策是今年深化增值税改革的一项重要政策。根据《》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”）规定，从2019年4月1日起，我国开始全面试行增值税期末留抵税额退税制度。9月4日☂，财政部、税务总局又发♈布了《》（财政部 税务总局公告2019年第84号，以下简称“84号公告”），增大了部分先进制造业的退税金额，对于符合条件的增量留抵退税额允许在计算时全额退还，增值税留抵退税优惠政策进一步放宽。
那么，啥是增量留抵税额？符合条件的纳税人如何申请留抵退税？今天小编就给大家普及一下相关知识。
01
啥是增量留抵税额
增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
02
申请留抵退税的条件
39号公告和84号公告分别明确了一般规定和特殊规定下，纳税人申请留抵退税的相关条件，我们用一张表让꧋大家看明白↓
03
如何计算退税额
1、适用于部分先进制造业纳税人
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
2、除部分先进制造业以外的所有行业纳税人
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
在上述计算公式中，进项构成比例是啥意思呢？提醒大家：进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额▨占同期全部已抵扣进项税额的比重。计算时，需要将上述发票汇总后计算所占的比重。
04
如何申请办理
纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，🌺通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。
05
申报表怎么填
纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”♛。
两点提示
1、留抵税额是个时点数，会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化，因而提交留抵退税申请必须在申报期完成，以免对退税数额计算和后续核算产生影响。
2、增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。
来源：国家税务总局
